【2026 報稅季】交際費限額門檻解析，避開常見錯誤與補稅風險

交際費通常是企業為了拓展業務、維護客戶關係所支付的應酬或招待費用。然而，為了防止企業過度列支交際費以減少應稅所得，稅法對可扣除的交際費設有明確的限額規定。企業在列報交際費時，必須取得合法憑證，並遵守相關限額規定，超出限額的部分不得在稅前列支，否則可能面臨補稅或罰款的風險。接下來讓我們看看交際費限額門檻為何？以及企業如何掌握交際費限額，避免稅務風險。

文章目錄

• 交際費定義與會計科目
• 交際費的認列標準是什麼？
• 注意！交際費限額，不得超出上限或改列其他費用
• 交際費相關稅務處理與注意事項
• 交際費FAQ

交際費定義與會計科目

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交際費是指企業為拓展業務、維護客戶關係所支付的應酬、招待等費用，例如贈送禮品、聚餐或招待旅遊等。在會計處理上，交際費通常歸類於「營業費用」中的「交際費」科目，正確認列交際費有助於企業反應經營成本，並確保財務報表的準確性。此外，稅法對交際費的扣除設有限額規定，超出部分不得在稅前列支。因此，企業需謹慎管理交際費支出，避免因超限或錯誤分類導致稅務風險。（延伸閱讀：財務報表怎麼看？簡單生活情境帶你輕鬆讀懂三大財務報表）

交際費的認列標準是什麼？

交際費通常列為營業費用的一部分，並且與廣告費等其他費用不同，為了合法認列交際費，企業需確保以下認列標準：

1. 業務相關性

交際費必須與企業業務直接相關，且對象明確，目的在於促進銷售、採購或其他業務合作。

2.取得合法憑證

不論是什麼形式的交際費用，均需取得合法的原始憑證。

• 在外宴客及招待費用：應以統一發票為憑；若為核准免用統一發票之小規模營利事業者，則應取得普通收據。
• 自備飯食宴客：需由經手人註明購買菜餚名目及價格的清單作為憑證。
• 購入物品作為交際性質之餽贈：應取得統一發票或普通收據；若以本身產品或商品餽贈，需在帳簿中載明贈送物品的名稱、數量及成本金額。
• 招待與業務相關人員觀光旅遊：所支付的費用，應檢附受招待者的相關旅遊費用憑證，以憑核認。

哪些支出不再算交際費？

自102年1月1日起，若企業與經銷商或客戶約定，當其達到特定的購銷數量或金額時，將提供旅遊招待，則此類招待費用不再視為「交際費」，而應列為「其他費用」。這是因為此類費用性質上類似於獎勵金或促銷費用，與傳統的交際費有所不同。此外，根據《所得稅法》第89條第3項規定，企業需將此類費用列單申報給主管稽徵機關，並填發免扣繳憑單予受招待的經銷商或客戶。因此，這類費用不再認列為交際費，而是作為其他費用處理。（延伸閱讀：【國外、國內出差旅費報支指南】膳雜費篇：有哪些費用可以報支？如何報支？）

注意！交際費限額，不得超出上限或改列其他費用

每年農曆春節、端午和中秋三大節日前，企業往往會贈送禮品給客戶或是合作的公司。然而，根據《營利事業所得稅查核準則》，企業為擴展業務的禮品或餐費可列為交際費，但必須要有發票和收據，且不得超出上限或改列其他費用。

依照查核準則規定，企業列報交際費上限，一般而言以全年進貨淨額、銷貨淨額低於 3 千萬元（小型企業）、介於 3 千萬元～1.5 億元之間（中型企業）、介於 1.5 億元～6 億元之間（大型企業）、超過 6 億元（巨擘企業）等門檻計算。

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以小型企業來說，進貨部分的交際費上限以全年進貨淨額千分之一點五計算，而銷貨部分的交際費上限則以全年進貨淨額千分之四點五設算；若公司適用藍色申報書，則是以另一種方式計算。（延伸閱讀：公司費用報銷(Reimbursement)常見問題彙整：報公帳有哪些規範以及注意事項？5 大費用報銷稽核重點）

交際費相關稅務處理與注意事項

交際費的支出涉及進項稅額扣抵問題。一般而言，與業務相關且取得合法憑證的交際費，其進項稅額可予以扣抵。但需注意，若交際費超過法定限額，超出部分的進項稅額可能無法扣抵。

稅務查核準則：《營利事業所得稅查核準則》第80條對交際費的列支限額作出明確規定。企業應嚴格遵守，確保交際費的列支符合相關法規，避免因超限或不合規支出導致稅務調整。

注意事項

• 超限部分處理：若實際發生的交際費超過法定限額，超出部分不得在稅前列支。企業應在營利事業所得稅申報時，對超限部分進行帳外調整，避免因虛列費用而遭受補稅及罰鍰。
• 費用分類正確性：企業應確保交際費與其他費用（如廣告費、業務推廣費等）正確分類。不得將超限的交際費改列為其他費用科目，以規避限額限制。
• 贈禮扣繳規定：對於贈與客戶或經銷商的禮品，需注意扣繳義務。依據相關規定，全年給付同一對象金額超過一定標準時，需辦理扣繳並申報。
• 營業稅扣抵限制：根據《營業稅法》第19條，交際費的進項稅額不得作為進項稅額扣抵。企業應注意區分可扣抵與不可扣抵的進項稅額，避免錯誤申報。

這裡舉一個稅務更正的情況為例，A 公司適用的交際費上限為 200 萬元，但該公司申報年度營利事業所得稅時，雖然列報交際費 200 萬元符合規定，但在其他費用中有 100 萬元為贊助客戶尾牙春酒禮品及招待客戶支出，屬於交際費性質。經國稅局更正後，A 實際的交際費合計為 300 萬元，超出上限的 100 萬元轉列為課稅所得、補課營所稅 20 萬元（100萬元 x 營所稅率20％）。

交際費FAQ

交際費與廣告費有什麼不同？

交際費是針對特定對象的招待或贈禮，例如宴客或餽贈禮品；廣告費則是面向大眾的推廣支出，如刊登廣告或辦理促銷活動。分類錯誤可能導致稅務爭議。

交際費與差旅費有什麼不同？

交際費（或稱業務招待費）是指企業為了業務需要，在招待客戶、供應商或其他業務相關人士時所發生的費用。例如：商務餐敘、贈送禮品、娛樂招待等。 差旅費則是指員工因公出差所產生的各項費用，包括交通、住宿、餐飲和雜費等，費用主體是員工本人。

尾牙或春酒的支出可以算交際費嗎？

如果是針對員工的尾牙或春酒，通常列為「福利費」；若贈送客戶或合作夥伴禮品，才屬交際費，並需依限額規定計算。

交際費在報銷時一定要有發票嗎？

在報銷交際費時，最重要的就是保留完整憑證，例如發票、收據。同時，應詳細註明招待的對象、人數、目的及日期，以證明這筆費用確實與業務相關。如果公司有設定單次消費金額上限或年度總預算，也必須確保符合規定。使用數位化系統，可以確保這些資訊被完整且正確地記錄下來，避免遺漏。

交際費超過限額會怎麼處理？

超出部分不得在稅前列支，企業需在申報營所稅時帳外調整，否則可能面臨補稅與罰鍰。

每年五月正值我國報稅季節，由於企業報稅的眉角很多，因此建議在申報前需特別留意注意事項及限額門檻，以免不符規定遭國稅局調整補稅。此外，如同上述，財務報表有許多的會計科目，若能善用費用管理工具，事前掌握收入與花費的項目、了解金流去向，有助減少報稅時間。

當各項費用申請與報銷的規定不同時，財務人員將花費大把時間在處理對帳流程，若善用數位工具，不僅能依照內部或政府的費用核定標準，在系統上設定相對應的費用政策，當金額超過當初所設定金額時，系統即會自動通知、加簽特定人員或部門，有效加速對帳流程，也能更好地管控費用。

文／Vicky Yu｜COMMEET編輯群