2026 最新稅務風險：5 個最容易被國稅局剔除的差旅費與交通費申報錯誤
在企業經營中，差旅費與交通費向來一直是財務審核最頭痛的項目，雖然金額通常不比大宗採購，但因為發生頻率高、涉及人員廣，也最容易成為國稅局查核時的眼中釘。許多企業認為只要有發票就能抵稅，卻忽略了「業務相關性」與「法定限額」的嚴格要求。
其實，並非所有發票都能抵稅！不論是公家機關，還是台灣外商公司，常因交通費錯誤或國外機票憑證不全而被判定為差旅費違規，導致企業面臨補稅罰鍰。尤其對於頻繁外派員工的企業來說，出差期間若涉及私人行程，其費用界線一旦模糊，極易損害企業的節稅權益。
文章目錄
陷阱一：週五出差，週末假期花費是不是也可以跟公司報銷？
（Photo Source：Shutterstock）
難得公司提供出差機會，許多出差員工會趁著週五出差完後待到週日再返程，上班後報銷後續延伸假期的費用，不過，在 2026 年的稅務查核環境下，國稅局對於「出差期間」的定義日益嚴格。
錯誤情境還原
某企業員工週五赴高雄出差，週六、日留在當地旅遊，直到週一才搭乘高鐵回台北。公司在報銷時，全額申報了週一回程的高鐵票，以及週五、週六兩晚的住宿費。
國稅局觀點：想多享受？別公占私用！
非公務期間的支出屬於「薪資所得」而非「營業費用」。 依據 《營利事業所得稅查核準則》第 74 條第 1 款，旅費支出應提示證明與業務有關。依 《國內出差旅費報支要點》第 3 條 規定，若包含私人行程，出差行程應視事實需要事先經機關核定，多出的費用就不能列為公司的支出扣抵。若公司強行報銷，輕則剔除費用補稅，重則涉及虛列支出。曾有知名企業高層以「外派考察不動產」為由頻繁出差，多次涉及假日行程，最終因不實申報遭金管會裁罰 300 萬。
合規小建議：
- 明確切分日期： 企業應要求員工在報銷單上詳列每日行程。
- 僅認列相關段落： 若包含私人行程，僅能認列與公務直接相關的交通段費用。
- 參考公家機關標準： 企業可參考《國內出差旅費報支要點》第 4 條，差旅報支應本誠信原則，對出差履行之真實性負責。
陷阱二：只要有發票就能報帳？發票不是唯一屏障！
很多員工認為「有發票就能報帳」，但在差旅費的申報中，發票僅是「支出證明」，而非「出差事實證明」。
錯誤情境還原
外派員工回國報銷時，僅附上旅行社的購票證明（代收轉付收據），卻弄丟了登機證；或是在市區搭乘計程車，只拿了手寫收據，上面既無起訖地點，也無事由。
國稅局觀點：沒足夠證據？想賴帳？
依據 《營利事業所得稅查核準則》第 74 條第 3 款第 2 目，乘坐國際航線飛機之旅費，應檢附：
(1) 證明行程之文件（如電子機票）
(2) 證明出國事實之文件（如登機證、護照影本）
(3) 證明支付票款之文件。
對於國外機票憑證，國稅局的要求非常具體。如果缺乏登機證，則無法證明員工確實「執行了該趟旅程」。曾有台灣某外商公司申報 120 萬國外旅費，因缺少部分國外機票憑證（登機證），被國稅局直接剔除並要求補稅 24 萬。
合規小建議：
- 國外機票憑證「三件套」： 缺一不可。若遺失登機證，依財政部稅務入口網規定，應取具航空公司出具之搭機證明代之。
- 計程車收據： 依 《營利事業所得稅查核準則》第 74 條第 3 款第 5 目，計程車車資准以經手人（出差人）之證明為憑。
(延伸閱讀： 經手人證明是什麼？哪些交通費准以經手人之證明為憑？) - 出差報告單： 這是最重要的防禦憑證，說明此趟差旅的目的與成果，證明其與業務相關。
陷阱三：膳雜費不是「報多少給多少」，吃得多也沒辦法！
（Photo Source：Depositphotos）
膳雜費（包含餐費及零星雜支）通常是企業報銷中最容易出錯的項目，因為它有明確的稅法上限。
錯誤情境還原
公司為了體恤外派員工辛苦，統一規定不論職級，每日發放 1,500 元膳雜費。財務在報帳時，將這 1,500 元全數列為「營利事業費用」。
國稅局觀點：超過上限列入個人所得
依據 《營利事業所得稅查核準則》第 74 條第 三 款第 1 目，國內出差膳雜費上限為：
(1) 經理以上每日 700 元
(2) 其他職工每日 600 元，超過上限的部分，必須轉列為員工的「薪資所得」並扣繳。
若國外差旅費則需參考《中央政府各機關派赴國外各地區出差人員生活費日支數額表》。若住宿費實報實銷，膳雜費通常僅能按該地區日支數額的 50% 認列。
合規小建議：
陷阱四： 自駕出差里程超出，多出的油費能報銷嗎？
自駕出差是近年來爭議較多的項目，主因在於「私車公用」的判定界線模糊。
錯誤情境還原
員工自駕出差，報銷了加油發票，但發票日期卻是在出差結束後的週末；或者公司既發放了固定的「里程補貼」，員工又私下拿加油發票來實報實銷。
國稅局觀點：超過上限列入個人所得
國稅局會勾稽加油時間、地點與出差行程是否吻合。領了里程補貼又報油資，被視為重複列支。行政院於 2025 年 1 月 1 日生效之 《國內出差旅費報支要點》第 5 條 已明確規定：駕駛自用汽車出差者，其交通費按必要路程之公里數，每公里以新臺幣 3 元 報支。曾有公家機關人員申報自駕油資，卻被查出實際搭乘公務車，最終涉及詐欺與稅務不實，判處緩刑。
合規小建議：
- 二擇一原則： 參照財政部稅務入口網「補貼業務人員自備車輛公出油費」解釋「里程補貼」與「實報實銷（油資發票）」只能擇一執行，經約定後取具符合規定之憑證，進項稅額始准扣抵。
- 檢附公里表： 應附上出差行程的里程紀錄（例如 Google Maps 截圖），公家機關目前標準約為每公里 3 元，企業可參照此標準訂定內規。
陷阱五： 員工出差住總統套房？小心被認定為不當福利
這在台灣外商公司尤為常見，有時為了避稅或吸引人才，會給予極高的差旅福利，但這在國稅局眼中可能被解讀為「變相發薪」。
錯誤情境還原
基層員工至海外出差，報銷了五星級飯店頂級套房，且並無接待客戶的需求，純屬個人住宿。
國稅局觀點：無法跨階級，職位與實際支出需對應
雖然《營利事業所得稅查核準則》第 74 條對住宿費沒有死板的絕對上限，但會考量「合理性」與「業務關聯性」。但若支出與業務顯不對稱，依 《所得稅法》第 38 條 規定，經營本業及附屬業務以外之損失，或家庭之費用，不得列為費用。 某企業高層報銷逾 2,000 萬的差旅費，經查多與公司業務無直接關聯，遭剔除補稅 500 萬。
合規小建議：
- 訂定職級差旅標準： 明確規定各職級的住宿與交通艙等上限，可參考《國內出差旅費報支要點》附表一，2025 年起公家機關住宿費上限調整為平日 3,500 元、假日 4,500 元，可作為企業制定合理標準之參考。
- 加強合理性審核： 超常的支出需有額外的簽呈說明原因。
差旅費交通費相關FAQ
Q: 週五下午出差，週六早班飛機回程，能全報嗎？
A: 可以，但需證明週六早班是公務必要，且無私人延留證據。建議附行程表與出差報告單。
Q: 公家機出差假日延長怎麼辦？
A: 嚴禁報銷假日延伸費用，僅認列公務日；違者涉行政責任或刑事（如詐欺）。
Q: 電子登機證丟了怎麼辦？
A: 依據財政部高雄國稅局說明，得以航空公司出具之「搭機證明」或「載有出國事實之護照影本」替代。
Q: 膳雜費國內外上限一樣嗎？
A: 國內固定 600/700 元，國外依日支表（例如美國每日約 2000 元），住宿有則減半。
Q: 自駕油資能全報嗎？
A: 里程補貼跟實報實銷擇一執行，不得重複；發票須吻合出差日，公家機關以里程補貼為主。
Q: 出差停車費怎麼報？
A: 附收據或經手人證明，證公務相關即可。
Q: 為了省錢住親友家，可以報領住宿費嗎？
A： 依 《國內出差旅費報支要點》第 9 條，住宿費應檢據覈實報支。無憑證則無法以「住宿費」名義列報。
Q: 客戶招待的住宿，回頭還能報銷公司差旅費嗎？
A：不行。若已有客戶招待事實，員工不得再向公司報銷同一筆住宿費，否則涉及不實報銷與稅務詐欺。
不想被查稅？如何在數位時代建立「自動合規」？
（Photo Source：Shutterstock）
在 2026 年，傳統的人工審核已難以應付日益複雜的稅務環境。合規不只是為了防弊，更是為了保護員工不被列入稅務風險名單。
透過數位工具，企業可以將上述的「稅務陷阱」預先設定為系統紅線，實現「自動合規」
| 項目 | 傳統 Excel 報銷 | 數位工具 (如 COMMEET) |
| 膳雜費控管 | 人工比對易漏、超額未轉薪資 | 系統自動擋下超額、根據職級自動判斷 |
| 憑證完整性 | 常缺國外機票憑證、登機證 | OCR 辨識與強制上傳，未齊全無法送出 |
| 自駕油資 | 事後補票、時間錯位難查 | 事前申請搭配 Google Maps 里程計算 |
| 假日切分 | 難以區分私人行程與公務 | 自動切分公家機關標準日期 |
與其在年度審計時心驚膽戰，月底手動key-in報銷單浪費時間，不如升級數位工具，讓每一分差旅費用都變得透明且合規。
延伸閱讀：
文／Charlotte liu｜COMMEET編輯群
0 Comments