財務長看過來！交際費限額門檻要當心，且不得改列其他費用

對於企業運營者、投資者來說，財務報表是了解企業財務狀況最直接的方法，藉由覆核財務報表，財務長能藉此檢討企業各單位的營運及預算執行狀況，並進一步研討出適合企業的中長期經營計畫。那麼財務報表是由哪些元素所構成的呢？當中的交際費限額門檻為何呢？

文章目錄

• 輕鬆看財報，原來會計科目有這些！
• 誰需要會計資訊？只有財務要知道嗎？
• 注意！交際費限額，不得超出上限或改列其他費用

輕鬆看財報，原來會計科目有這些！

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當公司發生某項費用時，我們希望能夠記錄這項交易，而記錄標的的代稱即為「會計科目」，不同的代稱皆有不同的性質和意思，因此會有許多不同的會計科目，然而數量實在太多，所以將其區分為幾項代表性的類別，就是所謂的「會計要素」，而財務報表就是由這幾項會計要素所構成。以下為會計的五大要素：（延伸閱讀：財務報表怎麼看？簡單生活情境帶你輕鬆讀懂三大財務報表）

1.資產（Assets）
資產是指因過去交易事項所形成的資源，該資源由企業控制，且預期未來能帶來經濟效益之流入。具體來說，企業從事生產經營活動須具備一定的資源，如資金、廠房和設備等實體資產，以及專利權、商標權等無形資產，這些都是企業經營的基礎，屬於企業資產的一部分。簡單來說，資產一般被認為是企業所擁有或控制，能夠以貨幣計量，並為企業帶來經濟利益的資源。

2.負債（Liabilities）
負債是指由過去交易事項所產生的債務，且預計在未來清償時，會產生經濟效益之流出。企業生產經營時的資金，除了投資人的資金之外，向金融機構借入的資金也是個重要來源。此外，在經營過程中購買材料、商品等結欠的款項；投資人的利潤、應付的工資、福利費等，皆屬於公司的負債。

3.股東權益（Equity）
股東權益是指企業全部的資產扣除負債後所剩餘的權益。事實上，「權益」一詞只是概括了這些剩下來、屬於股東的東西之價值，這些東西有可能是房子、車子、設備或現金等。

4.收益（Revenue）
收益是指會計期間內經濟效益的增加，以資產流入、資產增值或負債減少等方式增加業主的權益，但不包括業主投資而增加的權益，當中可分為收入與利益：

（1）收入：為企業日常營運所產生的收入，包括銷貨、利息、股息、權利金等收入。

（2）利益：通常包括處分非流動資產的利益、未實現外幣兌換利益及金融商品未實現利益等。

5.費損（Expense）
費損指會計期間內經濟效益的減少，以資產流出、資產消耗或負債增加等方式減少業主權益，但不包括分配給業主而減少的權益。費損可分為費用和損失：

（1）費用：企業日常運營所產生的費用，包括銷貨成本、薪資及折舊等費用。

（2）損失：包括因颱風、火災等意外發生所產生的損失、處分非流動資產、未實現之外幣兌換及金融商品未實現等損失。

誰需要會計資訊？只有財務要知道嗎？

一般來說，會計科目對內普遍是給高階管理層以及財務人員查看，對外則是給股東、金融機構、政府單位使用，這些給外部使用者使用的會計資訊又稱為「財務會計」，而財務會計須符合一般公認的會計原則，否則將會失去客觀性和比較性。

一般員工較常接觸到的是費用科目，如差旅費、廣告費和交際費等，但其實費用科目分為許多種，且不同企業的命名方式皆不同，這麼做一方面是有助企業更好地管控這筆支出，另一方面則是因為政府對於各項費用科目有不同的申報標準及門檻，因此區分開來以利作帳。以下為大家介紹最常混淆的費用項目：交際費。（延伸閱讀：【國外、國內出差旅費報支指南】膳雜費篇：有哪些費用可以報支？如何報支？）

注意！交際費限額，不得超出上限或改列其他費用

每年農曆春節、端午和中秋三大節日前，企業往往會贈送禮品給客戶或是合作的公司。然而，根據《營利事業所得稅查核準則》，企業為擴展業務的禮品或餐費可列為交際費，但必須要有發票和收據，且不得超出上限或改列其他費用。

依照查核準則規定，企業列報交際費上限，一般而言以全年進貨淨額、銷貨淨額低於 3 千萬元（小型企業）、介於 3 千萬元～1.5 億元之間（中型企業）、介於 1.5 億元～6 億元之間（大型企業）、超過 6 億元（巨擘企業）等門檻計算。

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以小型企業來說，進貨部分的交際費上限以全年進貨淨額千分之一點五計算，而銷貨部分的交際費上限則以全年進貨淨額千分之四點五設算；若公司適用藍色申報書，則是以另一種方式計算。（延伸閱讀：公司費用報銷(Reimbursement)常見問題彙整：報公帳有哪些規範以及注意事項？5 大費用報銷稽核重點）

這裡以一般公司的情況為例，A 公司適用的交際費上限為 200 萬元，但該公司申報年度營利事業所得稅時，雖然列報交際費 200 萬元符合規定，但在其他費用中有 100 萬元為贊助客戶尾牙春酒禮品及招待客戶支出，屬於交際費性質。經國稅局更正後，A 實際的交際費合計為 300 萬元，超出上限的 100 萬元轉列為課稅所得、補課營所稅 20 萬元（100萬元 x 營所稅率20％）。

每年五月正值我國報稅季節，由於企業報稅的眉角很多，因此建議在申報前需特別留意注意事項及限額門檻，以免不符規定遭國稅局調整補稅。此外，如同上述，財務報表有許多的會計科目，若能善用費用管理工具，事前掌握收入與花費的項目、了解金流去向，有助減少報稅時間。

當各項費用申請與報銷的規定不同時，財務人員將花費大把時間在處理對帳流程，若善用數位工具，不僅能依照內部或政府的費用核定標準，在系統上設定相對應的費用政策，當金額超過當初所設定金額時，系統即會自動通知、加簽特定人員或部門，有效加速對帳流程，也能更好地管控費用。

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文／Vicky Yu｜COMMEET編輯群